В декабре 2023 года были внесены изменения в законодательные акты Республики Узбекистан в связи с основными направлениями налоговой и бюджетной политики на 2024 год, включая ставки акцизного налога на местную алкогольную и табачную продукцию, ставки акцизного налога на нефтепродукты. В частности, предложены меры по стимулированию развития рынка капитала и многое другое.

15 декабря 2023 года был принят закон “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2024 год”. С полным документом можно ознакомиться по ссылке.

Основные изменения:

1. Фиксированные ставки акцизного налога на местную алкогольную и табачную продукцию были проиндексированы на 12%, соответственно уровню инфляции.

При этом ставки акцизного налога на импорт алкогольной, табачной и винодельческой продукции снижены на 5%.

2. В соответствии со статьей 378 установлен ряд категорий доходов, освобождаемых от налогообложения. Среди них:

— Средства, выделяемые работникам предприятий при публичном размещении акций, не превышающие их ежемесячную заработную плату и аналогичные выплаты, направленные на приобретение акций в рамках программы владения акциями, предусмотренной для сотрудников этих предприятий;

— Часть заработной платы и прочие доходы налогоплательщиков, направляемые на индивидуальный инвестиционный счет с целью покупки ценных бумаг, выпущенных на местном фондовом рынке, при соблюдении следующих условий:

  1. В общей сложности до суммы, не превышающей 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в течение налогового периода;
  2. С выплатой в невозрастающем порядке и условием невозврата однократных платежей в течение 12 месяцев с момента начала срока действия договора. В случае нарушения этих условий или досрочного расторжения договора с полным или частичным возвратом денежных средств, возвращаемые суммы подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Сокращение срока проверки по трансфертному ценообразованию до 3 лет. В рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов, связанной с осуществлением контролируемых сделок, могут быть рассмотрены сделки, совершенные в течение не более чем трех календарных лет (вместо предыдущих пяти лет), предшествующих году, в котором принято решение провести проверку.

Решение о проведении проверки может быть принято не позднее трех лет (вместо предыдущих четырех лет) с момента получения уведомления или извещения о контролируемых сделках либо с момента представления уточненной налоговой отчетности, в которой сумма налога отражена в меньшем размере.

4. Предельный размер дохода предпринимателей, которые должны уплачивать ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль, установлен в размере 10 млрд сумов;

5. При проведении камеральной налоговой проверки запрещается доступ на территорию налогоплательщика, осмотр помещений, истребование и выемка документов;

6. Юрлица и индивидуальные предприниматели вправе уплачивать в рассрочку налоги, доначисленные по результатам камеральной налоговой проверки;

7. Срок исковой давности по налоговому обязательству сокращен с 5 до 3 лет;

8. Изменились ставки НДФЛ в фиксированных размерах для индивидуальных предпринимателей. ИП, осуществляющие розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами, в 2024 году будут уплачивать в месяц налог на доходы в следующих фиксированных размерах:

в городе Ташкенте — 907 500 сумов;
в городе Нукусе и в городах — областных центрах — 726 000 сумов;
в прочих городах — 363 000 сумов;
в прочих населенных пунктах — 242 000 сумов. 

9. Доходы самозанятых свыше 100 млн сумов будут облагаться налогом. Социальный налог уплачивается самозанятыми добровольно.

10. С 1 апреля 2024 года фиксированные ставки акцизного налога на нефтепродукты также будут проиндексированы на 12%.

11. Также акцизный налог вводится на:

— Газированные напитки, содержащие сахар или другие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества и упакованные в потребительскую упаковку (за исключением энергетических и тонизирующих напитков) — 500 сумов за литр;
— Энергетические и тонизирующие напитки — 2 000 сумов за литр.

12. Ставки налога на доходы физических лиц в фиксированных размерах на 2024 год для индивидуальных предпринимателей начнут действовать с 1 февраля 2024 года.

13. В январе 2024 года налог на доходы физических лиц в фиксированных размерах будет уплачиваться по ставкам, действующим в 2023 году.